香港家族办公室税收优惠法案通过

2023年5月10日，香港立法会通过了《2022年税务（修订）（家族投资控权工具的税务宽减）条例草案》（下称“税务宽减条例”）并于2023年5月19日刊宪当日生效。这一重要举措将提升香港作为家族办公室枢纽和国际金融中心的吸引力、丰富香港的资金池并为金融业界及其他专业界别创造更多的商机。

税务宽减条例的关键要点

由具资格单一家族办公室（「单一家办」）在香港管理的具资格家族投资控权工具（「家控工具」）以及家族特定目的实体（「家族特体」），均可就其从合资格交易和附带交易（以5%为限）中获得的利润享受免缴香港利得税待遇。

该税务宽减将追溯至2022/23课税年度起适用。选择适用宽减待遇的具资格家控工具或家族特体，需在申报利得税时一并填写新发布的IR1479表格，以供税务局评估是否符合资格享受宽减待遇。

具资格单一家办的要求
- 必须是通常在香港进行管理或控制的私人公司（无论设立于香港境内或境外，而对于仅为一个家族提供服务的香港单一家办亦没有牌照要求）；
- 由家族成员直接或间接享有最少95%的实益权益。如权益架构受益人涉及合资格慈善实体，该比率可下调至最少75%。即允许第88条获豁免缴税的慈善机构/慈善信托可持有不超过25%的实益权益，而无关连人士则可持有不超过5%的实益权益；
- 在有关课税年度的评税基期内，向该家族的指明人士（家控工具、家族特体或家族成员）提供服务，并就提供该等服务所收取的费用须在香港课税；及
- 不少于75%的应评税利润必须来自向该家族的指明人士提供的服务。

具资格家控工具的要求
- 必须是在香港境内或境外设立的实体（即团体或法律安排，包括法团、合伙及信托）；
- 须在有关课税年度的评税基期内是通常在香港管理或控制的；
- 由家族成员直接或间接享有最少95%的实益权益。如权益架构受益人涉及合资格慈善实体，该比率可下调至最少75%。即允许第88条获豁免缴税的慈善机构/慈善信托可持有不超过25%的实益权益，而无关连人士则可持有不超过5%的实益权益；
- 仅作为持有和管理资产的投资工具，而不是为一般商业或工业目的经营业务；
- 由具资格单一家办管理。在新税制下，由同一个具资格单一家办管理并享受税务优惠的家控工具上限为50个；及
- 在有关课税年度的评税基期内，符合以下的经济实质要求：
  1. 雇佣至少两名具备所需资格的在港全职雇员（不论是否香港永久居民或家族成员）进行相关活动；及
  2. 为进行有关活动而在香港承付至少200 万港元的营运开支。
  3. 以上的在港员工人数和营运开支须通过足够水平测试，以税务局认为是足够的总额为准。具资格家控工具的经济实质活动可以外包给单一家办。

最低资产门槛
- 具资格单一家办为相关家族的一个或多个家控工具所管理《税务条例》附表16C指明的资产（「指明资产」）的总值，必须最少为2.4亿港元，不过没有本地投资的要求，家办可以选择在全球进行投资。
- 指明资产清单涵盖了家族投资的大部分常见金融产品，如股票、基金、债券、期货合约等。值得一提的是，家控工具直接持有的不动产不会计入指明资产的总值。

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