基金合规专栏
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【经济实质新规】
您的开曼美元基金或落入ES监管范畴
由开曼群岛政府在2021年6月29日出台，并于2021年6月30日生效的如下两项经济实质修订条例，将豁免有限合伙企业（Exempted Limited Partnerships，简称“ELP”）、合伙企业 (Partnerships) 和外国有限合伙企业 (Foreign Limited Partnerships)，纳入经济实质法的监管范畴。
– 《2021年国际税务合作（经济实质）（修订附录）条例》(International Tax Co-operation (Economic Substance) (Amendment of Schedule) Regulations, 2021)
– 《2021年国际税务合作（经济实质）（规定日期）（修订）条例》(International Tax Co-operation (Economic Substance) (Prescribed Dates) (Amendment) Regulations, 2021)
根据上述条例，如果上述合伙企业从事“相关活动”，需要从如下日期开始，满足经济实质测试要求：
– 如果是在2021年7月1日或之后成立：开始从事“相关活动”之日
– 如果是在2021年7月1日之前成立：2022年1月1日
【GIL解析】
在此之前，合伙企业中，只有有限责任合伙企业 (Limited Liability Partnership) 这种类型的实体需要遵守经济实质法，而投资基金常用的实体类型ELP，并没有被纳入经济实质的监管范围。
2021年7月1日起，对于一个ELP来说，如果只是一个“投资基金”，未从事其他相关业务，则只需要在每年年底的年检工作中，一同完成经济实质的“通知 (Notification)”工作，告知税务信息管理局 (Tax Information Authority)，它是一个投资基金，没有从事相关活动。
参考资料：
- International Tax Co-operation (Economic Substance) (Amendment of Schedule) Regulations, 2021
- International Tax Co-operation (Economic Substance) (Prescribed Dates) (Amendment) Regulations, 2021
【后续来啦】
开曼私募基金的周年申报表改于7月9日发布
关于私募基金的首次周年申报延期事宜，在2021年7月1日，CIMA 发布业内通知，将周年申报表改在2021年7月9日发布，但审计及周年申报的截止日期仍然是2021年9月30日。
【GIL提醒】
除非得到CIMA豁免，可以不做审计，否则不按时完成审计，将被罚款20,000开曼元（折合约24,400美元）。
(5) A person who contravenes subsection (1), (2), (3) or (4) commits an offence and is liable on conviction to a fine of twenty thousand dollars.
(6) The Authority may, in relation to the whole or part of any financial year of a private fund, exempt a private fund from the requirements of this section either absolutely or subject to such conditions as the Authority may deem appropriate.
S. 13(5) & 13(6), Private Funds Act (2021 Revision)
参考资料：
- CIMA Notice “RE: Fund Annual Return (“FAR”) Filings for Private Funds”, 1 July, 2021
- Private Fund Act (2021 Revision)