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【經濟實質新規】您的開曼美元基金或落入ES監管範疇
由開曼群島政府在2021年6月29日出臺，並於2021年6月30日生效的如下兩項經濟實質修訂條例，將豁免有限合夥企業（Exempted Limited Partnerships，簡稱“ELP”）、合夥企業 (Partnerships) 和外國有限合夥企業 (Foreign Limited Partnerships)，納入經濟實質法的監管範疇。
– 《2021年國際稅務合作（經濟實質）（修訂附錄）條例》(International Tax Co-operation (Economic Substance) (Amendment of Schedule) Regulations, 2021)
– 《2021年國際稅務合作（經濟實質）（規定日期）（修訂）條例》(International Tax Co-operation (Economic Substance) (Prescribed Dates) (Amendment) Regulations, 2021)
根據上述條例，如果上述合夥企業從事“相關活動”，需要從如下日期開始，滿足經濟實質測試要求：
– 如果是在2021年7月1日或之後成立：開始從事“相關活動”之日；
– 如果是在2021年7月1日之前成立：2022年1月1日。
【GIL解析】
在此之前，合夥企業中，只有有限責任合夥企業 (Limited Liability Partnership) 這種類型的實體需要遵守經濟實質法，而投資基金常用的實體類型ELP，並沒有被納入經濟實質的監管範圍。
2021年7月1日起，對於一個ELP來說，如果只是一個“投資基金”，未從事其他相關業務，則只需要在每年年底的年檢工作中，一同完成經濟實質的“通知 (Notification)”工作，告知稅務資訊管理局 (Tax Information Authority)，它是一個投資基金，沒有從事相關活動。
參考資料：
- International Tax Co-operation (Economic Substance) (Amendment of Schedule) Regulations, 2021
- International Tax Co-operation (Economic Substance) (Prescribed Dates) (Amendment) Regulations, 2021
【後續來啦】開曼私募基金的周年申報表改於7月9日發佈
關於私募基金的首次周年申報延期事宜，在2021年7月1日，CIMA 發佈業內通知，將周年申報表改在2021年7月9日發佈，但審計及周年申報的截止日期仍然是2021年9月30日。
【GIL提醒】
除非得到CIMA豁免，可以不做審計，否則不按時完成審計，將被罰款20,000開曼元（折合約24,400美元）。
(5) A person who contravenes subsection (1), (2), (3) or (4) commits an offence and is liable on conviction to a fine of twenty thousand dollars.
(6) The Authority may, in relation to the whole or part of any financial year of a private fund, exempt a private fund from the requirements of this section either absolutely or subject to such conditions as the Authority may deem appropriate.
S. 13(5) & 13(6), Private Funds Act (2021 Revision)
參考資料：
- CIMA Notice “RE: Fund Annual Return (“FAR”) Filings for Private Funds”, 1 July, 2021
- Private Fund Act (2021 Revision)